小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，在享受普惠性稅優(yōu)政策暫免征收增值稅時(shí)，且滿足免征增值稅條件時(shí)，如何做分錄？攏共分兩步：1、日常會(huì)計(jì)核算；2、判定是否滿足免征條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）！
2019年以來(lái)，普惠性稅政以其廣度和力度，深受納稅人的喜愛，成為萬(wàn)眾關(guān)注的焦點(diǎn)。關(guān)于普惠性稅政的政策解讀確實(shí)很多，學(xué)習(xí)的渠道也是很豐富的。但，關(guān)于會(huì)計(jì)處理，公告沒(méi)有講，也沒(méi)有直觀的培訓(xùn)教材系統(tǒng)的講過(guò)。讓廣大學(xué)員，特別是頭條廣大讀者朋友沒(méi)有相關(guān)的借鑒和知識(shí)點(diǎn)，那是不正常的！在頭條，沒(méi)有您找不到的答案！
一、增值稅小規(guī)模納稅人銷售日常會(huì)計(jì)核算
關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免征的會(huì)計(jì)核算，其重點(diǎn)還是放在銷售日常會(huì)計(jì)核算上面。與會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范沒(méi)有差別。重點(diǎn)在后一步的確認(rèn)！
1、未（不）開票收入的會(huì)計(jì)核算
例如：A企業(yè)1月2日收到產(chǎn)品銷售款1000元，未開票且不須開票！現(xiàn)金收入屬于典型的含稅收入，在做會(huì)計(jì)分錄之前，無(wú)比要換算為不含稅價(jià)款！同時(shí)，現(xiàn)金收入和其他收款形式的收入，在納稅義務(wù)確認(rèn)方面是一致的。
借：現(xiàn)金1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入970.87
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅29.13
2、開具增值稅普通發(fā)票
例如：A企業(yè)1月16日開具增值稅普通發(fā)票給客戶，收到款項(xiàng)11萬(wàn)元
借：銀行存款110000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入106796.12
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3203.88
3、代開增值稅專用發(fā)票
例如：A企業(yè)2月21日應(yīng)客戶要求，向?qū)９芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票6萬(wàn)元，收到款項(xiàng)6萬(wàn)元。（暫不考慮代開預(yù)征稅款）
借：銀行存款60000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58252.43
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1747.57
4、自開增值稅專用發(fā)票
例如：A企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)自開增值稅專用發(fā)票8萬(wàn)元，同日想客戶收到款項(xiàng)8萬(wàn)元
借：銀行存款80000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入77669.90
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅2330.10
二、判定是否滿足免征條件，不滿足條件不做處理，滿足條件的做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理
1、判定條件的匯總
上述4條經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部屬于免征條件匯總業(yè)務(wù)
免征條件匯總=970.87 106796.12 58252.43 77669.9=243689.32元，根據(jù)小規(guī)模納稅人季度申報(bào)的現(xiàn)實(shí)，該小規(guī)模納稅人增值稅符合季度不超30萬(wàn)元，滿足季度不超30萬(wàn)元免征條件。
2、免征增值稅額的計(jì)算
上述4條經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，增值稅專用發(fā)票不得免征，免征僅包含未（不）開票收入和開具增值稅普通發(fā)票兩部分免征！
免征增值稅稅額=29.13 3203.88=3233.01元；
不能免征增值稅稅額=1747.57 2330.10=4077.67元。
3、會(huì)計(jì)處理
不享受免征增值稅部分，實(shí)際繳納增值稅時(shí)再做賬務(wù)處理。
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅4077.67
貸：銀行存款4077.67
免征增值部分的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3233.01
貸：營(yíng)業(yè)外收入3233.01
三、綜述
小微企業(yè)關(guān)于增值免征的賬務(wù)處理，分為日常核算（免不免征，日常核算都一樣）和判定是否符合享受免征再做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理兩部分。會(huì)計(jì)處理的核心還是以普惠性稅優(yōu)政策為指導(dǎo)，把握政策的相關(guān)細(xì)節(jié)便可！
