業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

2019-11-06 09:11 閱讀 917 次 評(píng)論 0 條

業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)是:按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較,取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增,不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

如業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額外是10萬(wàn)元,當(dāng)年?duì)I業(yè)收入是1000萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%是6萬(wàn)元,收入的千分之五是5萬(wàn)元,因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支5萬(wàn)元。另外10-5=5萬(wàn)元不能在企業(yè)所得稅稅前列支,屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。

如業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額外是10萬(wàn)元,當(dāng)年?duì)I業(yè)收入是1500萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%是6萬(wàn)元,收入的千分之五是7.5萬(wàn)元,因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支6萬(wàn)元。另外10-6=4萬(wàn)元不能在企業(yè)所得稅稅前列支,屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

范例一

依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(新)2007年11月28日 第三節(jié) 扣除
第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
2、計(jì)算:該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 銷售收入15000萬(wàn)元*5‰=75萬(wàn)元,
業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=50萬(wàn)元*60%=30萬(wàn)元,兩相比較,未超限額。
故業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額為30萬(wàn)元。

發(fā)表評(píng)論

您必須 登錄 才能發(fā)表留言!