在實際生產(chǎn)經(jīng)營中，因一些特殊情況造成企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失的情況比較常見，根據(jù)稅法規(guī)定，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失（簡稱法定資產(chǎn)損失）。
那么，不同情形下的資產(chǎn)損失應準備哪些資料呢？為此，小編結(jié)合《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）文件相關規(guī)定，匯總了8個常見的情形。具體內(nèi)容如下：
情形一、發(fā)生現(xiàn)金損失
2019年6月末，甲公司內(nèi)部審計人員在對現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)如下問題：
發(fā)生現(xiàn)金短缺1500元；因收到假幣100元被金融機構(gòu)收繳沒收。
經(jīng)公司決定，對于發(fā)生的現(xiàn)金短缺由現(xiàn)金保管人賠償1000元。那么，針對發(fā)生的現(xiàn)金損失若在企業(yè)所得稅稅前扣除應準備哪些證據(jù)材料？
政策依據(jù)：
現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
1.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；
2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；
3.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；
4.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；
5.金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明。
因此，本案例中，甲公司應準備除第4項以外的其他資料。
情形二、發(fā)生應收及預付款項壞賬損失
2019年5月，因購買生產(chǎn)材料，甲公司與乙公司簽訂了購銷合同，合同約定價稅合計金額為50萬元，甲公司需預付貨款20萬元，在5月末乙公司交付貨物時甲公司應支付剩余貨款。甲公司按合同約定預付貨款20萬元，然而，乙公司卻遲遲未交貨。2019年6月末，甲公司得知乙公司因資不抵債已經(jīng)向法院申請破產(chǎn)。
甲公司預計該筆預付貨款已無法收回，并將其作為壞賬損失。那么，針對發(fā)生的壞賬損失，甲公司若在企業(yè)所得稅稅前扣除應準備哪些證據(jù)材料？
政策依據(jù)：
企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：
1.相關事項合同、協(xié)議或說明；
2.屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
3.屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
4.屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
5.屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
6.屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；
7.屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。
因此，在本案例中，甲公司應準備第1項、第2項證據(jù)材料。
情形三、發(fā)生存貨盤虧損失
2019年6月，甲公司存貨發(fā)生盤虧損失5萬元，經(jīng)公司內(nèi)部相關部門責任認定，庫管員張某應賠償損失2萬元，其余損失由公司負責承擔。那么，甲公司若在企業(yè)所得稅稅前扣除應準備哪些證據(jù)材料？
政策依據(jù)：
存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
1.存貨計稅成本確定依據(jù)；
2.企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；
3.存貨盤點表；
4.存貨保管人對于盤虧的情況說明。
因此，在本案例中，甲公司應準備上述資料。
情形四、發(fā)生存貨被盜損失
2019年5月，甲公司一倉庫被盜，發(fā)生存貨被盜損失8萬元，該公司已向公安機關報案。6月獲得保險公司賠款3萬元，經(jīng)責任認定保管員賠償1萬元，確認存貨被盜損失4萬元。那么，甲公司若將存貨被盜損失4萬元在企業(yè)所得稅稅前扣除應準備哪些證據(jù)材料？
政策依據(jù)：
存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
1.存貨計稅成本的確定依據(jù)；
2.向公安機關的報案記錄；
3.涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明等。
因此，本案例中，甲公司應準備上述資料。
情形五、發(fā)生固定資產(chǎn)報廢、毀損損失
2019年6月，甲公司所屬廠房因遭受泥石流造成毀損，該廠房其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的損失為42萬元。那么，針對發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損損失，甲公司若在企業(yè)所得稅稅前扣除應準備哪些證據(jù)材料？
政策依據(jù)：
固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
1.固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；
2.企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料；
3.企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定材料；
4.涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明；
5.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
因此，本案例中甲公司應參照上述規(guī)定準備相關資料。
情形六、發(fā)生在建工程停建、報廢損失
2019年6月，因遭受臺風影響，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司一在建樓盤項目發(fā)生重大損失。若甲房地產(chǎn)開發(fā)公司想將發(fā)生在建工程停建、報廢損失在企業(yè)所得稅稅前扣除應準備哪些證據(jù)材料？
政策依據(jù)：
在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
1.工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；
2.工程項目停建原因說明及相關材料；
3.因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。
情形七、發(fā)生無形資產(chǎn)損失
甲公司是一家軟件研發(fā)企業(yè)，2019年6月該公司一項專利技術(shù)已被其他新技術(shù)所代替因此喪失了轉(zhuǎn)讓價值，該無形資產(chǎn)尚未攤銷金額10萬元。甲公司擬將其作為無形資產(chǎn)損失，那么，甲公司應準備哪些資料？
政策依據(jù)：
被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應提交以下證據(jù)備案：
1.會計核算資料；
2.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；
3.技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；
4.無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。
情形八、發(fā)生股權(quán)投資損失
2016年3月，甲公司出資300萬元投資A公司，其持股比例為55%。2019年6月，A公司因資不抵債宣告破產(chǎn)，當月法院受理了A公司的破產(chǎn)申請，并指定破產(chǎn)清算管理人負責A公司資產(chǎn)處置事宜。甲公司認為，其股權(quán)投資極可能發(fā)生損失。那么，針對發(fā)生的股權(quán)投資損失若想在企業(yè)所得稅稅前扣除甲公司應從哪些方面準備相關資料？
政策依據(jù)：
企業(yè)股權(quán)投資損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：
1.股權(quán)投資計稅基礎證明材料；
2.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；
3.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；
4.政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；
5.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；
6.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；
7.企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權(quán)益）性損失的書面申明；
8.會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。
因此，本案例中甲公司應準備除第3項、第4項、第5項之外的相關材料。
