在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中，因一些特殊情況造成企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失的情況比較常見，根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（簡稱法定資產(chǎn)損失）。

那么，不同情形下的資產(chǎn)損失應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料呢？為此，小編結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）文件相關(guān)規(guī)定，匯總了8個(gè)常見的情形。具體內(nèi)容如下：

情形一、發(fā)生現(xiàn)金損失

2019年6月末，甲公司內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：

發(fā)生現(xiàn)金短缺1500元；因收到假幣100元被金融機(jī)構(gòu)收繳沒收。

經(jīng)公司決定，對(duì)于發(fā)生的現(xiàn)金短缺由現(xiàn)金保管人賠償1000元。那么，針對(duì)發(fā)生的現(xiàn)金損失若在企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)材料？

政策依據(jù)：

現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

1.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

2.現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

3.對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

4.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

5.金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。

因此，本案例中，甲公司應(yīng)準(zhǔn)備除第4項(xiàng)以外的其他資料。

情形二、發(fā)生應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失

2019年5月，因購買生產(chǎn)材料，甲公司與乙公司簽訂了購銷合同，合同約定價(jià)稅合計(jì)金額為50萬元，甲公司需預(yù)付貨款20萬元，在5月末乙公司交付貨物時(shí)甲公司應(yīng)支付剩余貨款。甲公司按合同約定預(yù)付貨款20萬元，然而，乙公司卻遲遲未交貨。2019年6月末，甲公司得知乙公司因資不抵債已經(jīng)向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。

甲公司預(yù)計(jì)該筆預(yù)付貨款已無法收回，并將其作為壞賬損失。那么，針對(duì)發(fā)生的壞賬損失，甲公司若在企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)材料？

政策依據(jù)：

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

1.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

4.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

5.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

6.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

7.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

因此，在本案例中，甲公司應(yīng)準(zhǔn)備第1項(xiàng)、第2項(xiàng)證據(jù)材料。

情形三、發(fā)生存貨盤虧損失

2019年6月，甲公司存貨發(fā)生盤虧損失5萬元，經(jīng)公司內(nèi)部相關(guān)部門責(zé)任認(rèn)定，庫管員張某應(yīng)賠償損失2萬元，其余損失由公司負(fù)責(zé)承擔(dān)。那么，甲公司若在企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)材料？

政策依據(jù)：

存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

1.存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

3.存貨盤點(diǎn)表；

4.存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。

因此，在本案例中，甲公司應(yīng)準(zhǔn)備上述資料。

情形四、發(fā)生存貨被盜損失

2019年5月，甲公司一倉庫被盜，發(fā)生存貨被盜損失8萬元，該公司已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。6月獲得保險(xiǎn)公司賠款3萬元，經(jīng)責(zé)任認(rèn)定保管員賠償1萬元，確認(rèn)存貨被盜損失4萬元。那么，甲公司若將存貨被盜損失4萬元在企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)材料？

政策依據(jù)：

存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

1.存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

2.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

3.涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。

因此，本案例中，甲公司應(yīng)準(zhǔn)備上述資料。

情形五、發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失

2019年6月，甲公司所屬廠房因遭受泥石流造成毀損，該廠房其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的損失為42萬元。那么，針對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損損失，甲公司若在企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)材料？

政策依據(jù)：

固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

4.涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

5.損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

因此，本案例中甲公司應(yīng)參照上述規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料。

情形六、發(fā)生在建工程停建、報(bào)廢損失

2019年6月，因遭受臺(tái)風(fēng)影響，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司一在建樓盤項(xiàng)目發(fā)生重大損失。若甲房地產(chǎn)開發(fā)公司想將發(fā)生在建工程停建、報(bào)廢損失在企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)材料？

政策依據(jù)：

在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

1.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；

2.工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；

3.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

情形七、發(fā)生無形資產(chǎn)損失

甲公司是一家軟件研發(fā)企業(yè)，2019年6月該公司一項(xiàng)專利技術(shù)已被其他新技術(shù)所代替因此喪失了轉(zhuǎn)讓價(jià)值，該無形資產(chǎn)尚未攤銷金額10萬元。甲公司擬將其作為無形資產(chǎn)損失，那么，甲公司應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料？

政策依據(jù)：

被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：

1.會(huì)計(jì)核算資料；

2.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

3.技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；

4.無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。

情形八、發(fā)生股權(quán)投資損失

2016年3月，甲公司出資300萬元投資A公司，其持股比例為55%。2019年6月，A公司因資不抵債宣告破產(chǎn)，當(dāng)月法院受理了A公司的破產(chǎn)申請(qǐng)，并指定破產(chǎn)清算管理人負(fù)責(zé)A公司資產(chǎn)處置事宜。甲公司認(rèn)為，其股權(quán)投資極可能發(fā)生損失。那么，針對(duì)發(fā)生的股權(quán)投資損失若想在企業(yè)所得稅稅前扣除甲公司應(yīng)從哪些方面準(zhǔn)備相關(guān)資料？

政策依據(jù)：

企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

1.股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；

2.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

3.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

4.政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；

5.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

6.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

7.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

8.會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

因此，本案例中甲公司應(yīng)準(zhǔn)備除第3項(xiàng)、第4項(xiàng)、第5項(xiàng)之外的相關(guān)材料。