“以前年度損益調(diào)整”科目，核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，期末將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。

如：去年多計管理費用（假設10萬） 今年補交稅3.33萬

1、補繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 3.33萬

貸:應交稅金---應交企業(yè)所得稅 3.33萬

2、結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”

借：利潤分配——未分配利潤 3.33萬

貸:以前年度損益調(diào)整 3.33萬

3、交納所得稅

借：應交稅金---應交企業(yè)所得稅 3.33萬

貸：銀行存款 等 3.33

4、如有稅務處罰或交滯納金的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款 等

注：處罰或滯納金的數(shù)額不大的，也可直接計入本年的損益。

報表的處理：

該賬務處理不影響本年度“損益表”的填制。上年度損益表的“所得稅”一項的金額加上3.33萬元。

資產(chǎn)負債表的"應交稅金"加上3.33萬元,未分配利潤扣減3.33萬元,其項目均按總賬或明細賬余額填寫。