股東投資創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了盈利，對于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的盈利進(jìn)行股東分紅，也是企業(yè)對股東的最好回饋。

在實(shí)際工作中，股東大會決定股息、紅利分配的時(shí)間與股東實(shí)際領(lǐng)取股息、紅利的時(shí)間，很多時(shí)候是有差異的。

那么，“已分配，未支付”的股東分紅，財(cái)務(wù)核算不同，納稅就有差異。

案例

新光公司在2019年5月份，對企業(yè)截止到2018年底實(shí)現(xiàn)的未分配利潤，進(jìn)行了分配，其中分配情況如下：

累計(jì)未分配利潤:5000萬元，本次分配3000萬元。

股東張三占股30%，分配利潤900萬元；

股東李四點(diǎn)股70%，分配利潤2100萬元；

2019年5月，財(cái)務(wù)根據(jù)股東會分配決議，也進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理：

借：未分配利潤 3000萬元

貸：應(yīng)付利潤--張三900萬元

--李四2100萬元

截止到2019年8月，由于公司資金緊張，應(yīng)付股東的利潤遲遲未支付，那么，對于已分配，未支付的股東利潤，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號）文規(guī)定：

扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

政策解析

通過對以上政策的解析，企業(yè)在進(jìn)行利潤分配時(shí)，如果財(cái)務(wù)進(jìn)行了賬務(wù)處理，應(yīng)付給股東的利潤通過往來會計(jì)科目分配到股東個(gè)人名下，就會被認(rèn)為股息、紅利所得進(jìn)行了支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定代扣代繳個(gè)人個(gè)人所得稅。

如果企業(yè)沒有實(shí)際兌付，建議財(cái)務(wù)不要進(jìn)行賬務(wù)處理，那樣的話，就不需要提前代扣代繳個(gè)人個(gè)人所得稅，在實(shí)際支付時(shí)再代扣代繳。